直接费用

“直接费用”基本解释

 　　直接费用是指直接为生产产品而发生的各项费用，包括直接材料费、直接人工费和其他直接支出。

详细解释

 　　定义

　　直接费用，是指产品制造过程中，直接用于产品生产的材料、生产工人的工资和福利费、其他费用等，它直接计入产品的生产成本。

　　商务印书馆《英汉证券投资词典》解释：直接费用 美国英语：direct overhead;英国英语为：overheads。名。不可数。指制造业企业的部分费用，如房租、电费、保险费等。更常见的用法为企业负担 (burden rate)。参见：直接成本，direct cost;经营费用，indirect cost.

　　核算

　　核算方式

　　企业发生的各项直接生产费用，借记“生产成本——基本生产成本、辅助生产成本”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”、等账户。

　　企业各生产车间应负担的制造费用，借记“生产成本——基本生产成本、辅助生产成本”账户，贷记“制造费用”账户。

　　企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记“生产成本——基本生产成本”账户、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等账户，贷记“生产成本——辅助生产成本”账户。

　　为了反映企业发生的直接费用，需要设置一定的会计科目。在制造企业中，是通过设置“生产成本”会计科目来记录各种直接费用的发生情况。生产成本是制造业企业进行工业性生产，包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。为了分别反映企业基本生产车间和辅助生产车间发生的生产费用，需要在“生产成本”会计科目下设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。企业发生的直接材料、直接人工和其他直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本中，属于企业辅助生产车间为生产产品而发生的直接费用，应在本科目“辅助生产成本”明细科目记录后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目。企业发生的各项间接费用，先在“制造费用”科目归集，月份终了，需要按一定的分配标准，分配计入到本科目中。

　　企业发生的各项直接费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“原材料”、“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目;对于应由各生产车间负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目;企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月份终了，对于按一定分配方法分配给各收益对象的费用，借记本科目(基本生产成本)、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。月份终了，对于完工验收入库的产成品，应按其实际成本，借记“库存商品”、“自制半成品”科目，贷记本科目。本科目月末余额，表示尚未加工完成的各种产品的成本。

　　举例

　　【例1】华欣公司本月生产部门耗用材料总额的实际成本为129107元，其中基本生产车间为生产产品耗用83032元;辅助生产车间耗用46075元。会计处理如下：

　　借：生产成本——基本生产成本83032

　　——辅助生产成本46075

　　贷：原材料129107

　　【例2】华欣公司本月份基本生产车间生产产品的生产工人工资32800元;辅助生产车间本月份生产工人工资13700元。按工资总额的14%提取职工福利费。会计处理如下：

　　(1)分配工资费用：

　　借：生产成本——基本生产成本32800

　　——辅助生产成本13700

　　贷：应付工资46500

　　(2)计提职工福利费：

　　借：生产成本——基本生产成本4592

　　——辅助生产成本1918

　　贷：应付福利费6510

　　这里值得注意的是，提取职工福利费不是从工资中扣除一部分作为职工福利费，而是在工资总额外，另将职工福利费计入本期产品成本或期间费用，通过本期产品销售，收回的这部分资金留在企业，作为职工的福利开支，如为职工交纳社会保险、医疗保险等。

　　【例3】华欣公司本月份基本生产车间共发生制造费用10370元。假设该车间只生产一种产品，月末将制造费用转入生产成本。会计处理如下：

　　借：生产成本——基本生产成本10370

　　贷：制造费用10370

　　【例4】华欣公司本月份共发生辅助生产成本61693元，月末经过分配，结果如下：基本生产车间负担41656元，行政管理部门负担9600元，固定资产建造工程负担10437元，分配辅助生产费用：

　　借：生产成本——基本生产成本41656

　　管理费用9600

　　在建工程10437

　　贷：生产成本——辅助生产成本61693

　　【例5】月末，华欣公司加工完成一批产品，经检验合格并已验收入库，其成本由例1至例4会计分录中的“生产成本——基本生产成本”账户借方归集，合计172450元，根据产品入库单，作会计处理如下：

　　借：库存商品172450

　　贷：生产成本——基本生产成本172450

　　确认

　　直接费用是指直接计入企业生产经营成本中的费用。直接费用的确认涉及两个问题：一是确定包括在直接费用中的经济内容;二是如何确定当期发生的直接费用。

　　分类

　　直接费用包括企业生产商品和提供劳务等发生的直接材料、直接人工、商品进价和其他直接费用。在制造企业中，直接费用包括直接材料、直接工资和其他直接支出。直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力，包装物以及其他直接支出，直接工资包括企业直接从事产品生产的人员的工资、奖金、津贴和补贴。其他直接支出包括直接从事产品生产的人员的工资、奖金、津贴和补贴。在商品流通企业中，直接费用是指企业购进商品的进价，购进商品所发生的进货运费均不作为直接费用进行核算。本期发生的各项直接费用是否应确认在本期费用中，应该按照权责发生制原则的要求去判断和处理，权责发生制原则是以费用发生的权责为基础，而不是以款项是否支付为依据。即在某一期间内、凡应属于当期的直接费用，不论款项是否支付，都应当作为当期费用予以确认;凡不属于当期的直接费用，即使款项在当期支付，也不应作为当期费用予以确认。